Podatek VAT i KSeF w jednostkach oświaty. Rozliczenia, odliczenie, faktura ustrukturyzowana. Wątpliwości interpretacyjne a prawidłowe stosowanie przepisów

2026 rok będzie przełomowy dla podatników VAT, także dla jednostek jst i ich jednostek podległych, gdyż od 1 lutego zacznie obowiązywać Krajowy System e-Faktur, dlatego należy właściwie przygotować się do wdrożenia systemu, poznać jego techniczne funkcjonalności, opracować i przyjąć plan działania, by od 1 kwietnia być gotowym do działania w nowym systemie.

Prowadząca podczas zajęć:

• zaprezentuje zagadnienia dotyczące rozliczania podatku VAT w transakcjach uwzględniając specyfikę jednostek oświatowych, 
• przedstawi kwestie problemowe dotyczące czynności opodatkowanych i niepodlegających podatkowi VAT w oświacie,

• omówi praktyczne rozwiązania i podpowie, jak postąpić, by prawidłowo zrealizować zadania związane z opodatkowaniem VAT,
• wyjaśni stanowiska organów podatkowych, istotne ze względu na prawidłowe funkcjonowanie jednostek oświatowych,
• wskaże zasady funkcjonowania nowego sposobu fakturowania, sporządzania, wysyłania oraz odbierania faktur w KSeF.

• omówi niezbędne procedury, konieczne do prawidłowego wdrożenia systemu KSeF w instytucji.

Dzięki szkoleniu uczestnik zrozumie:

• jakie konkretne czynności realizowane przez jednostki oświatowe podlegają opodatkowaniu VAT, jakie korzystają ze zwolnienia, a jakie nie podlegają przepisom VAT w ogóle,
• jak interpretacja ogólna Ministra Finansów wpływa na opodatkowanie działalności edukacyjnej prowadzonej przez jst,
• jakie są aktualne stanowiska organów podatkowych i sądów administracyjnych w tym zakresie,
• jakie elementy musi zawierać prawidłowo wystawiona faktura VAT, faktura uproszczona oraz faktura ustrukturyzowana,
• jakie zmiany organizacyjne i podatkowe wprowadza Krajowy System e-Faktur w jednostkach oświatowych po centralizacji VAT,
• kiedy faktura ustrukturyzowana uznawana jest za wystawioną i otrzymaną w świetle przepisów o VAT oraz jakie ma to znaczenie dla obowiązku podatkowego,
• jakie są różnice pomiędzy dotychczasowym obiegiem faktur a obiegiem dokumentów po wdrożeniu KSeF,
• kiedy i na jakich zasadach jednostka oświatowa ma prawo do odliczenia podatku naliczonego,
• w jakich sytuacjach należy stosować współczynnik proporcji oraz preproporcję przy odliczaniu VAT.

1. Zakres opodatkowania podatkiem VAT w jst, w szczególności w jednostkach oświatowych:

• Centralizacja podatku VAT – zasady rozliczeń pomiędzy jednostkami organizacyjnymi jst.
• Wskazanie na katalog czynności opodatkowanych podatkiem VAT i zdarzenia niepodlegające opodatkowaniu – omówienie transakcji, których kwalifikacja może rodzić wątpliwości i skutki dla odliczenia podatku VAT w jednostkach oświatowych.
• Interpretacja ogólna Ministra Finansów, wyznaczająca zakres opodatkowania podatkiem VAT działalności edukacyjnej w jst.
• Analiza przypadków charakterystycznych dla jednostek oświaty: posiłki dla uczniów, nauczycieli i personelu administracyjnego, wynajem sal, organizacja półkolonii, komitet rodzicielski.

2. Rozliczenie podatku VAT:

• Podstawa opodatkowania na gruncie podatku VAT – opodatkowanie dotacji – stanowisko sądów administracyjnych i TSUE.
• Obowiązek podatkowy na gruncie podatku VAT: data wysłania faktury do KSeF, a data wystawienia faktury.
• Właściwa stawka VAT – w szczególności analiza stanowisk organów skarbowych w zakresie stawki VAT na wynajem sali.

3. Faktura VAT:

• Zasady wystawiania faktur: dane zawarte na fakturze, określenie nabywcy, terminy na wystawienie faktur.
• Zasady księgowania faktur uproszczonych, możliwość wystawienia faktury z pełnymi danymi oraz korekty faktury uproszczonej.

4. Faktura ustrukturyzowana:

• Zasady wystawiania i odbierania faktur, obieg dokumentu. Kiedy uznajemy fakturę za wystawioną?
• Uwierzytelnianie w KSeF – certyfikaty KseF i tokeny.
• Administrator KSeF i nadawanie dalszych uprawnień.
• Obieg faktury po zmianie formy jej wystawienia.
• Zwolnienia z obowiązku korzystania z KSeF.

5. Odliczenie podatku naliczonego:

• Omówienie podstawowych warunków odliczenia podatku i praktyczne zilustrowanie zasad ustalania związku danego zakupu z czynnościami opodatkowanymi – analiza konkretnych przypadków.
• Rozliczenie faktur korygujących.
• Zasady odliczania podatku w przypadku zakupu pojazdów samochodowych, wydatków eksploatacyjnych i paliwa.
• Zdarzenia, które nie dają prawu do odliczenia podatku. Prawidłowe udokumentowanie transakcji jako warunek odliczenia.

6. Odliczenie podatku VAT z wykorzystaniem współczynnika proporcji i preproporcji:

• Zasady ustalania kwoty podatku podlegającej odliczeniu. Kiedy korzystamy z współczynnika proporcji?
• Zasady wyliczania proporcji – jak ustalić obrót roczny, czy uwzględniamy czynności niepodlegające opodatkowaniu, kwalifikowanie dotacji, transakcje nie uwzględniane podczas wyliczenia współczynnika proporcji.
• Jak obliczać preproporcję?

7. Dyskusja, odpowiedzi na pytania.
 

Główni księgowi oraz pracownicy działów finansowo-księgowych jst, CUW, szkół, przedstawiciele innych niż jst osób prawnych lub fizycznych, prowadzący szkoły, urzędnicy nadzorujący sprawy edukacji w samorządach, osoby zajmujące się rozliczaniem podatku VAT w jst oraz jednostkach oświatowych, pracownicy, rozliczający VAT w Centrach Usług Wspólnych (zespołach obsługi oświaty) oraz inni pracownicy, odpowiedzialni za ww. zadania.

Prawnik, absolwentka Uniwersytetu Jagiellońskiego, z kilkunastoletnim doświadczeniem pracy w ogólnopolskich spółkach doradztwa podatkowego, trener publikujący w ogólnopolskich czasopismach i eksperckich portalach internetowych. Od października 2014 r. członek Krajowej Izby Doradców Podatkowych, z nadanymi uprawnieniami zawodowymi doradcy podatkowego, specjalizujący się w zakresie podatku VAT, PIT, podatku od nieruchomości i postępowań podatkowych.